Verlustnutzung bei Personengesellschaften

• Bei ein- und mehrstöckigen Personengesellschaften
• Bezogen auf das komplette Ertragsteuerrecht
• Mit Hinweisen zur steueroptimalen Verlustnutzung

In Deutsch­land gibt es etwa 500.000 Perso­nen­ge­sell­schaften, wobei die GmbH & Co. KG beson­ders im Mittel­stand beliebt ist. Perso­nen­ge­sell­schaften können in Kombi­na­tion mit weiteren Personen- oder Kapi­tal­ge­sell­schaften so flexibel ausge­staltet werden, dass unter­schied­liche Eigen­tums­ver­hält­nisse an einzelnen Gesell­schaften abge­bildet werden können. Auch kann je nach Ausge­stal­tung die Haftung einzelner Gesell­schafter begrenzt werden. Steu­er­lich können Verluste nur bis zur Höhe der Einlage oder Außen­haf­tung geltend gemacht werden. Die recht­li­chen Rege­lungen sind komplex und unter­liegen stän­diger Recht­spre­chungs­än­de­rung. Die Autoren erläu­tern die Voraus­set­zungen zur Verlust­nut­zung bei ein- und mehr­stö­ckigen Perso­nen­ge­sell­schaften und gehen auf die Verlust­aus­gleichs­be­schrän­kungen nach §§ 15a, 15b EStG und den Verlust­abzug nach § 10a GewStG detail­liert ein.Sie geben zudem Hinweise zur steu­er­op­ti­malen Verlust­nut­zung und behan­deln das Opti­ons­mo­dell nach KöMoG.