Stefan Körper

Internationale Arbeitnehmerbesteuerung

Grenzüberschreitende Mitarbeitereinsätze risikofrei abwickeln

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Seminar: 6,5 Zeitstunden nach § 15 FAO / § 9 FBO / Live-Webinar: 5,5 Zeitstunden nach § 15 FAO / § 9 FBO

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Ziel

Die fortschreitende Globalisierung der Märkte bringt einen wachsenden Strom von mobilen Arbeitskräften mit sich – sowohl von Deutschland ins Ausland als auch umgekehrt. Häufig fehlt bei diesen grenzüberschreitenden Einsätzen von Arbeitnehmern das Verständnis für die anzuwendenden Doppelbesteuerungsabkommen. Unser Seminar gibt eine Hilfestellung für die zutreffende Anwendung des nationalen Rechts bei sog. Outbound- und Inbound-Fällen und der richtigen Zuweisung des Besteuerungsrechtes nach DBA. Dies geschieht auch und vor allem anhand einschlägiger BMF-Schreiben. Vermeiden Sie Differenzen mit der Finanzverwaltung! Nutzen Sie die Erfahrung unserer Referenten, welche gerade die Verwaltungspraxis kennen.

Inhalt

DBA-Recht

Abkommensberechtigung
Begriff der Ansässigkeit von Arbeitnehmern, Art. 4 OECD-MA
Begriff der unselbstständigen Arbeit i. S. des Art. 15 OECD MA
183-Tage-Regelung
- Ermittlung der 183 Tage
- Wirtschaftlicher Arbeitgeber
- Ermittlung des steuerfreien Arbeitslohns
Arbeitnehmerentsendung im Konzern
Arbeitnehmerverleih
Besonderheiten
- Abfindungen
- Tantiemen/Boni
- Optionsrechte (Stock Options)
- Organe von Kapitalgesellschaften
Grenzgänger-Regelungen, inklusive neuer Regelung mit Österreich ab 2024
Personal auf Schiffen und Flugzeugen
Künstler und Sportler
Ruhegehälter (insb. Betriebsrenten)
Vermeidung der Doppelbesteuerung im Methodenartikel
Rückfallklauseln

Unbeschränkte Steuerpflicht der Arbeitnehmer (Outbound-Fall)

Vermeidung der doppelten Freistellung, § 50d Abs. 8 und Abs. 9 EStG
Progressionsvorbehalt
Steuerfreistellung nach dem Auslandstätigkeitserlass (ATE)
Entlastung ohne DBA/ATE nach § 34c EStG
Verfahren zur Freistellung vom laufenden Lohnsteuer-Abzug DBA/ATE

Beschränkte Steuerpflicht der Arbeitnehmer (Inbound-Fall)

Inländische Einkünfte (§ 49 Abs. 1 Nr. 4 EStG) einschließlich Gesetzesänderungen ab 2024 und 2025
Inländischer Arbeitgeberbegriff (§ 38 EStG)
Lohnsteuer-Abzug und Abgeltungswirkung
Besonderheiten bei beschränkt steuerpflichtigen Arbeitnehmern (§ 50 EStG)
Erweiterte unbeschränkte Steuerpflicht § 1 Abs. 2 EStG
Unbeschränkte Steuerpflicht auf Antrag (Grenzpendler) § 1 Abs. 3 EStG
Besonderheiten bei EU-/EWR-Staatsangehörigen § 1a EStG